ALV-tuonti EU:n ulkopuolelta

Kun suomalainen yritys tuo tavaran EU:n ulkopuolelta, kyseessä on maahantuonti, johon kohdistuvat sekä Tullin että Verohallinnon säännöt. ALV-velvollinen yritys hoitaa maahantuonnin ALV:n itse OmaVeron kautta — yksityishenkilölle ja muulle kuin ALV-velvolliselle Tulli kerää veron suoraan.

Kaksi linjaa

ALV-velvolliselle yritykselle on huomattava etu: vähennys on mahdollinen samalla kuukauden ALV-ilmoituksella, jolloin kassavirta on neutraali.

Säännöt: Verohallinto , Tulli , arvonlisäverolaki .

Veron peruste

Maahantuonnin ALV-peruste muodostuu:

1. tavaran tulli-arvo (CIF)
2. • tullimaksut
3. • muut maksut Tullille
4. • ensimmäisen Suomessa tapahtuvan kuljetuksen kustannukset

Vero lasketaan tästä summasta voimassa olevalla ALV-kannalla, ks. ALV-kannat .

Käytännön kulku ALV-yritykselle

1. tavaroiden saapuminen ja tulli-ilmoitus (Tullin sähköinen järjestelmä)
2. saa MRN-numero ja Tullin päätös
3. ilmoita maahantuonti OmaVerossa (OmaVero ) — kentät 25-26
4. vähennä sama summa kentässä 24 (jos vähennysoikeus)
5. arkistoi tulli-asiakirjat 6 vuotta, ks. kirjanpitolaki

Vähennysoikeus

Maahantuonnin ALV on vähennyskelpoinen samalla periaatteella kuin kotimainen osto-ALV:

• tavara on liiketoiminnan käytössä
• tulli-asiakirjat ovat alkuperäisinä
• ostaja on ALV-rekisteröity

Tarkemmin ALV-vähennysoikeus .

Pieniin lähetyksiin liittyvä IOSS

Verkkokaupan alle 150 EUR -lähetyksiin voidaan käyttää IOSS-järjestelmää, jolloin:

• myyjä ilmoittaa ja maksaa kohdemaan ALV:n keskitetysti
• ostaja saa tavaran ilman erillistä veronkantoa Tullissa
• yritysrekisteröinti tehdään yhdessä EU-maassa

Kirjanpito

• erilliset tilit maahantuonnin ALV:lle (tilikartta )
• erilliset tilit tullimaksuille ja huolintapalveluille
• täsmäytä Tullin päätökset ALV-ilmoitukseen
• ks. kirjanpito-oppaat

Tyypillisiä virheitä

• tulli-arvo lasketaan väärin → ALV-peruste virheellinen
• kuljetuskulut Suomessa jätetään pois perustasta
• ALV ilmoitetaan vain kentässä 25 ilman vähennystä → kassavajaus
• IOSS-lähetykset käsitellään tavallisena maahantuontina

Lopetus

EU:n ulkopuolinen ALV-tuonti on rutiinia, kun OmaVero ja Tulli pelaavat yhteen. Lue myös yhteisömyynti EU ja käännetty ALV rakennusala . Katso hinnat