Kun suomalainen yritys myy tavaran tai palvelun toisessa EU-maassa olevalle ALV-velvolliselle yritykselle, sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. Myyjä laskuttaa ilman Suomen ALV:ta, ja ostaja maksaa ALV:n omassa maassaan.

Säännön käyttö edellyttää tarkkaa dokumentaatiota, ostajan ALV-tunnuksen tarkistusta VIES-järjestelmästä sekä yhteenvetoilmoituksen tekemistä.

Pääsääntö

MyyntiALV-käsittely
Tavara EU-yritykselleilman ALV:ta, käännetty verovelvollisuus
Tavara EU-kuluttajalleSuomen ALV (tai OSS)
Palvelu B2B (pääsääntö)ilman ALV:ta, käännetty verovelvollisuus
Palvelu B2CSuomen ALV
Etämyynti yli 10 000 EUR/v EU-kuluttajilleOSS-järjestelmä

Säännöt löytyvät Verohallinnon ohjeesta ja arvonlisäverolaista .

Kolme edellytystä tavaran yhteisömyynnille

Verovapauden saadakseen myyjän on osoitettava kaikki kolme:

  1. ostajalla on voimassa oleva ALV-tunnus — tarkista VIES-palvelusta
  2. tavara siirtyy fyysisesti Suomesta toiseen EU-maahan
  3. siirto dokumentoidaan (rahtikirja, toimituspaperit, maksukuitti)

Laskuvaatimukset

Lasku sisältää:

  • oma Y-tunnus ja FI-ALV-tunnus
  • ostajan ulkomainen ALV-tunnus
  • teksti “Reverse charge” tai “Käännetty verovelvollisuus”
  • viittaus AVL 72 a §:ään (tavarat) tai AVL 65 §:ään (palvelut)
  • ALV-summa 0

Käytä verkkolaskua Finvoice tai Peppol aina kun mahdollista.

Yhteenvetoilmoitus

EU-myynnit ilmoitetaan kuukausittain yhteenvetoilmoituksella [OmaVerossa](/omavero-verohallinto-yritys/ “OmaVero”:

  • tavarat ja palvelut omilla riveillään
  • määräaika 20. päivä seuraavaa kuukautta
  • nollaluvut myös ilmoitetaan, jos rekisteröity yhteisömyyntiin

OSS — One Stop Shop

B2C-etämyynnille yli 10 000 EUR yhteisrajan EU-maissa:

  • rekisteröidy OSS:ään vero.fi:ssä
  • veloita kohdemaan ALV kuluttajalta
  • raportoi neljännesvuosittain OSS:ssä

Vaihtoehto: rekisteröidy ALV-velvolliseksi jokaisessa maassa erikseen.

Kirjanpito

  • erilliset ALV-koodit (B2B-EU, OSS, vienti)
  • täsmäytä säännöllisesti, ks. kirjanpito-oppaat
  • arkistoi rahtikirjat 6 vuotta kirjanpitolain mukaan, ks. kirjanpitolaki

Tyypillisiä virheitä

  • VIES-tarkistus jää tekemättä → vero jää myyjän vastuulle
  • rahtidokumentit puuttuvat
  • yhteenvetoilmoitus myöhästyy → 200 EUR myöhästymismaksu
  • B2C-myynti laskutetaan kuin B2B ilman ALV-tarkistusta

Lopetus

Yhteisömyynti on suoraviivaista, kun VIES, dokumentit ja yhteenvetoilmoitus ovat kunnossa. Lue myös tuonti EU:n ulkopuolelta ja ALV-vähennysoikeus . Katso hinnat