Edustuskulut ovat yrityksen ulkoisille sidosryhmille — asiakkaille, yhteistyökumppaneille tai mahdollisille asiakkaille — kohdistuvia kestityskuluja. Suomessa niiden vähennysoikeus on 50 % elinkeinoverotuksessa, ja ALV ei ole vähennettävissä lainkaan.

Sääntö on yksinkertainen, mutta rajanvedot edustuskulujen, markkinointikulujen ja henkilökunnan virkistyksen välillä aiheuttavat usein virheitä.

Pääsäännöt

KulueräTuloverotusALV-vähennys
Edustuskulut50 % vähennettävissäei vähennystä
Henkilökunnan virkistys100 % vähennettävissäyleensä vähennys
Markkinointi (massa)100 % vähennettävissävähennys
Kokouskulut (sisäiset)100 % vähennettävissävähennys

Säännöt: Verohallinto , EVL ja arvonlisäverolaki .

Mikä on edustuskulu?

Edustuskuluja ovat:

  1. asiakaspäivälliset ja -illalliset
  2. edustuslahjat asiakkaille
  3. liput urheilu- ja kulttuuritapahtumiin (asiakkaille)
  4. edustusmatkat (osa kuluista)

Mikä EI ole edustuskulu:

  • markkinointitapahtumat suurelle yleisölle
  • mainoslahjat enintään 35 EUR/saaja (markkinointia)
  • henkilökunnan tyky-päivä ja virkistys
  • sisäiset koulutukset ja kokoukset

ALV — ei vähennystä

Edustuskulujen ALV ei ole vähennyskelpoinen, vaikka kulu olisi yritystoiminnan käytössä. ALV jää kuluksi:

  • ravintolalasku 100 EUR + 25,5 EUR ALV = 125,50 EUR
  • kirjattava kulu: 125,50 EUR
  • tuloverosta vähennettävää: 50 % × 125,50 EUR = 62,75 EUR

Tarkemmin ALV-vähennysoikeus .

Henkilökunnan virkistys eroaa

Henkilökunnan virkistystä ovat:

  • pikkujoulut, kesäjuhlat
  • yrityksen sisäiset tyky-päivät
  • liikuntasetelit (verovapaa enimmäismäärä)

Nämä ovat kokonaan vähennettävissä sekä tuloverotuksessa että ALV:ssa, kunhan tarjoaminen koskee koko henkilökuntaa.

Lahjat asiakkaille

  • mainoslahja enintään 35 EUR/saaja: markkinointia, kokonaan vähennettävissä
  • yli 35 EUR: edustuslahja, 50 % vähennettävissä
  • yrityksen logolla varustettu vähäinen lahja: markkinointia

Kirjanpito

  • erilliset tilit edustuskuluille ja markkinointikuluille
  • ALV-koodi, joka estää vähennyksen edustuskuluista
  • tositteissa kuka, mitä, miksi, ks. kirjanpitolaki
  • käytä tilikartan mukaisia tilejä

Verotuksessa palautuva 50 %

EVL 8 §:n mukaan vain 50 % edustuskuluista on vähennyskelpoista. Loput 50 % lisätään verotuksessa “vähennyskelvottomiin kuluihin” -erään.

Tyypillisiä virheitä

  • ALV vähennetään edustuskuluista
  • 100 % vähennetään tuloverotuksessa
  • henkilökunnan virkistys merkitään edustuskuluksi tai päinvastoin
  • tositteista puuttuu osallistujaluettelo

Lopetus

Edustuskulujen oikea käsittely vaatii erottelua ja dokumentaatiota. Lue myös yrittäjän verovähennykset ja auton kulukorvaus . Katso hinnat