Käännetty ALV on rakennusalan erityismekanismi, jossa ostaja eikä myyjä tilittää arvonlisäveron Verohallinnolle. Sääntöä sovelletaan, kun yritys myy rakentamispalvelua toiselle yritykselle, joka itse myy edelleen rakentamispalveluja.

Käännetty ALV koskee siis vain yritysten välistä myyntiä rakennusalalla. Kuluttajille tai muille kuin rakennusalan ostajille myynti tapahtuu normaalin 25,5 prosentin kannan mukaan.

Milloin käännettyä ALV:ta sovelletaan?

TilanneKäännetty ALV?
Rakennusliike → rakennusliikekyllä
Rakennusliike → kuluttajaei
Aliurakointi rakennusliikkeellekyllä
Suunnittelutyö (arkkitehti, insinööri)ei
Rakennustyö julkisyhteisölle, joka myy edelleenkyllä
Yksittäinen huolto kiinteistölleyleensä ei

Yksityiskohtaiset säännöt löytyvät Verohallinnon ohjeesta ja arvonlisäverolaista .

Laskuvaatimukset

Lasku käännetyn ALV:n alaisesta palvelusta sisältää:

  1. myyjän ja ostajan Y-tunnus
  2. veron määrä 0 ja peruste
  3. teksti “Käännetty verovelvollisuus, AVL 8 c §”
  4. selvitys palvelun sisällöstä

Ks. myös verkkolasku Finvoice ja Peppol .

Ostajan velvollisuus

Ostaja:

  • ilmoittaa oston veron perusteena ALV-ilmoituksessa
  • vähentää saman summan vähennettävänä veronaan, jos vähennysoikeus on
  • nettovaikutus yleensä 0 euroa

Mikä lasketaan rakentamispalveluksi?

  • uudisrakentaminen
  • saneeraus, korjaus, muutostyö
  • maa- ja vesirakennustyö
  • LVI-, sähkö- ja talotekniikkatyö rakennustyömaalla
  • siivous rakennustyömaalla
  • työvoiman vuokraus rakennustyöhön

EI lasketa: arkkitehti- ja insinöörisuunnittelu, kiinteistönhoito, irtainten esineiden valmistus.

Kirjanpito

  • erottele myynti normaalista 25,5 % -myynnistä
  • käytä erillistä ALV-koodia
  • kirjaa tilikartan mukaan
  • täsmäytä kuukausittain, ks. kirjanpito-oppaat

Yrittäjän riskit

Väärin sovellettuna käännetty ALV johtaa siihen, että:

  • myyjä jää velkaa veron Verohallinnolle, jos sovellus oli aiheeton
  • ostaja menettää vähennysoikeuden, jos lasku on virheellinen

Kysy tarvittaessa kirjallinen ennakkoratkaisu Verohallinnolta.

Tyypillisiä virheitä

  • soveltaminen kuluttajamyyntiin
  • pelkkä huoltotyö ilman rakentamiskontekstia laskutetaan käänteisesti
  • ostaja ei ilmoita veroa eikä vähennystä → kaksinkertainen ongelma
  • AVL 8 c § -merkintä puuttuu laskusta

Lopetus

Käännetty ALV nopeuttaa rakennusalan kassavirtaa, mutta vaatii tarkkuutta. Lue myös ALV-vähennysoikeus ja yhteisömyynti EU:hun . Katso hinnat