Käyttöomaisuuden poistot ovat tapa jakaa hankintameno useammalle vuodelle, jotta tulos vastaa todellista käyttöä. Suomessa käytetään yleisimmin menojäännöspoistoa (verotuksessa) ja suunnitelmapoistoa (kirjanpidossa).

Pienelle yritykselle nämä kaksi voivat olla samansuuruisia, jolloin verotuksellinen ja kirjanpidollinen tulos kohtaavat. Erot syntyvät, kun valitaan hitaampi suunnitelmapoisto pidempää käyttöikää ajatellen.

Menetelmät

MenetelmäKäyttöMiten lasketaan
Menojäännöspoistoverotus (EVL)poisto jäljellä olevasta tasearvosta
Suunnitelmapoistokirjanpito (KPL)tasapoisto käyttöiälle
Kertapoistopienhankinnatyhdellä kertaa

Säännöt: EVL , Kirjanpitolaki , Kirjanpitolautakunta KILA .

EVL:n maksimiprosentit

KäyttöomaisuuslajiMaksimipoisto
Koneet ja kalusto25 % menojäännöksestä
Liikerakennus4 % menojäännöksestä
Toimistorakennus4 % menojäännöksestä
Asuinrakennus (yritystoiminnassa)4 % menojäännöksestä
Aineettomat oikeudet (tutkimus)25 % tai poistettu valitulle ajalle
Patenttioikeudet10 % menojäännöksestä

Pienemmät prosentit ovat sallittuja — yritys voi siirtää poistoja myöhempiin vuosiin.

Esimerkki menojäännöspoistosta

Kone hankittu 10 000 EUR, EVL 25 %:

  • vuosi 1: poisto 2 500 EUR (jäljellä 7 500)
  • vuosi 2: poisto 1 875 EUR (jäljellä 5 625)
  • vuosi 3: poisto 1 406 EUR (jäljellä 4 219)
  • jäljelle jäävä arvo pienenee asteittain mutta ei nollaan

Suunnitelmapoisto kirjanpidossa

Sama kone, käyttöikä 5 vuotta, tasapoisto:

  • vuosittain 10 000 / 5 = 2 000 EUR
  • viidessä vuodessa täysin poistettu

Erot menojäännöksen ja suunnitelman välillä kirjataan poistoero-tilille.

Pienyrityksen helpotukset

Pienen yrityksen, joka tekee mikroyrityksen tai pienen yrityksen tilinpäätöksen (mikroyrityksen tilinpäätös ), kirjanpitokäytäntö voi noudattaa EVL:n menojäännöspoistoja. Tämä yksinkertaistaa työtä huomattavasti.

Käyttöomaisuusrekisteri

Pakollinen kun käyttöomaisuus on käytössä:

  1. hankintapäivä
  2. hankintameno
  3. poistosuunnitelma
  4. kertyneet poistot
  5. tasearvo
  6. luovutukset (myynnit, romutukset)

Ks. kirjanpito-oppaat käyttöomaisuusrekisteristä.

Käyttöomaisuuden myynti

Kun käyttöomaisuutta myydään tai poistetaan käytöstä:

  • myyntihinta vs tasearvo → myyntivoitto/-tappio
  • voitto on veronalaista tuloa
  • tappio vähennyskelpoinen

Tilikartta

Käyttöomaisuus jaetaan taseen erissä:

  • aineettomat oikeudet (1010-)
  • maa-alueet, rakennukset (1110-)
  • koneet ja kalusto (1210-)
  • kertyneet poistot (esim. 1219, vastatili)

Ks. suomalainen tilikartta .

Tyypillisiä virheitä

  • EVL-maksimi ylitetään → vero-oikaisu
  • pienhankinnat aktivoidaan turhaan, ks. pienhankinnat
  • käyttöomaisuusrekisteri puuttuu
  • myynnistä syntyvä voitto/tappio jää kirjaamatta

Lopetus

Poistojen oikea hallinta on osa hyvää tilinpäätöstä. Lue myös tilinpäätös checklist ja yhteisövero . Katso hinnat