ALV-kannat 2024: yleinen 25,5 % ja alennetut

ALV-kannat Suomessa muuttuivat syyskuussa 2024, jolloin yleinen kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin. Alennetut kannat 14 % ja 10 % pysyivät ennallaan, mutta laskutuksen, kirjanpidon ja kassajärjestelmien on otettava uusi pääkanta huomioon. Oikean kannan valinta on jokaisen myyntilaskun ja ostovähennyksen perusta, joten muutos koskettaa käytännössä kaikkia arvonlisäverovelvollisia yrityksiä.

Pienelle yritykselle muutos tarkoittaa pääasiassa hinnaston tarkistusta, järjestelmäpäivitystä ja varmistusta siitä, että ALV-koodit kirjanpidossa ovat oikein päivitettyjä. Laajempi kokonaiskuva ALV-velvoitteista löytyy ALV ja verot -osiosta, johon tämä artikkeli kuuluu.

Voimassa olevat kannat

Kanta	Käyttö	Esimerkki
25,5 %	yleinen	suurin osa tavaroista ja palveluista
14 %	elintarvikkeet, ravintolat, rehu	maito, leipä, ravintolaruoka
10 %	kirjat, lääkkeet, kuljetus, kulttuuri	kirja, juna- ja bussilippu, teatteriliput
0 %	vientimyynti, ALV-vapaa toiminta	terveyspalvelut, koulutus

Tarkat soveltamisalueet löytyvät vero.fi:stä ja finlex.fi:stä arvonlisäverolain alta. Jokaisesta kannasta on kerrottu tarkemmin koko kantarakenteeseen keskittyvässä artikkelissa Suomen ALV-kannat.

Mihin uusi 25,5 % vaikuttaa?

yleisen kannan tavarat ja palvelut (rakentaminen, IT-palvelut, konsultointi)
vapaaehtoisesti rekisteröityneet yritykset omassa myynnissään
ulkomailta ostettujen palvelujen käännetty verovelvollisuus
digitaaliset palvelut B2C-myynnissä

Hinnoittelussa on syytä päättää, siirretäänkö nousu suoraan asiakashintaan vai imeytyykö se osittain katteeseen. Jos myynti on pääosin kuluttajille, prosenttiyksikön ja puolen nousu näkyy suoraan loppuhinnassa. Yritysasiakkaille myytäessä vaikutus on pienempi, koska ostaja saa vähennysoikeuden kautta veron takaisin.

Käytännön vaiheet järjestelmissä

Päivitä laskutusohjelman oletuskanta ja tuotteet.
Päivitä kassajärjestelmän verokoodit.
Tarkista ALV-tilit tilikartassa .
Käy verkkokaupan ja sopimusten hinnat läpi.
Tiedota muutoksesta asiakkaille selkeästi.

Erityistä huomiota kannattaa kiinnittää tilauksiin ja sopimuksiin, jotka jatkuvat muutoshetken yli: ratkaisevaa on suorituksen ajankohta, ei laskun päiväys. Ennen syyskuuta 2024 luovutettu tavara tai palvelu kirjataan vanhalla 24 %:n kannalla, vaikka lasku lähtisi myöhemmin.

Esimerkkilaskelma

Tuote netto 100 €, kanta 25,5 %:

ALV = 25,50 €
Bruttohinta = 125,50 €

Ravintola-ateria netto 20 €, kanta 14 %:

ALV = 2,80 €
Bruttohinta = 22,80 €

Vähennysoikeus

Ostoihin sisältyvä ALV vähennetään saman kannan mukaan kuin se on ostolaskussa. Jos virheellisesti vähennetään liian suuri kanta, korjaus on tehtävä ALV-ilmoituksella. Lue ALV-korjaukset ilmoituksen jälkeen . Vähennysoikeuden rajoitukset ja edellytykset on käyty läpi artikkelissa arvonlisäverolaki ja vähennysoikeus.

Kantojen huomiointi ilmoituksessa

Eri kannoilla myydyt ja ostetut erät raportoidaan ALV-ilmoituksella omilla riveillään, joten kirjanpidon kantakohtainen erittely kannattaa pitää tarkkana koko tilikauden ajan. Ilmoituksen täyttö ja maksuaikataulu on selitetty erikseen artikkelissa ALV-ilmoitus ja maksaminen.

Tyypillisiä virheitä

vanha 24 % jää myyntilaskuihin järjestelmäpäivityksen unohduksen takia
ravintolamyynti kirjataan 25,5 % kannalla 14 % sijaan
kirjojen myynti kirjataan 14 % kannalla 10 % sijaan
vientimyynti kirjataan ALV-velvollisena

Lopetus

ALV-kantojen tunteminen ja oikea käyttö on kirjanpidon perusta. Lue myös ALV-rekisteröityminen Suomessa sekä koko ALV ja verot -osio . Katso hinnat