ALV-tuonti EU:n ulkopuolelta

Kun suomalainen yritys tuo tavaran EU:n ulkopuolelta, kyseessä on maahantuonti, johon kohdistuvat sekä Tullin että Verohallinnon säännöt. ALV-velvollinen yritys hoitaa maahantuonnin arvonlisäveron itse OmaVeron kautta — yksityishenkilölle ja muulle kuin ALV-velvolliselle Tulli kerää veron suoraan tuonnin yhteydessä. Maahantuonti eroaa siis selvästi EU-maiden välisestä kaupasta, jota käsitellään omassa yhteisömyynnin ja -hankinnan oppaassa. Lisää aiheeseen liittyviä oppaita löydät ALV ja verot -osiosta.

Kaksi linjaa: kuka maksaa veron

Maahantuonnin ALV-menettely riippuu siitä, onko tuoja merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.

ALV-velvolliselle yritykselle on huomattava etu: vähennys on mahdollinen samalla kuukauden ALV-ilmoituksella, jolloin kassavirta on neutraali. Verkkokauppaa harjoittavan tai säännöllisesti tuovan yrityksen kannattaa siksi varmistaa rekisteröitymisensä, ks. ALV-rekisteröityminen Suomessa.

Säännöt löytyvät virallisista lähteistä: Verohallinto , Tulli ja arvonlisäverolaki .

Veron peruste

Maahantuonnin ALV-peruste muodostuu seuraavista eristä:

1. tavaran tulli-arvo (CIF)
2. • tullimaksut
3. • muut maksut Tullille
4. • ensimmäisen Suomessa tapahtuvan kuljetuksen kustannukset

Vero lasketaan tästä summasta voimassa olevalla ALV-kannalla, ks. ALV-kannat. On tärkeää, että peruste lasketaan oikein jo ilmoitusvaiheessa, sillä virhe perusteessa kertautuu suoraan maksettavan veron määrään.

Käytännön kulku ALV-yritykselle

1. tavaroiden saapuminen ja tulli-ilmoitus (Tullin sähköinen järjestelmä)
2. saa MRN-numeron ja Tullin päätöksen
3. ilmoita maahantuonti OmaVerossa (OmaVero) — kentät 25–26
4. vähennä sama summa kentässä 24 (jos vähennysoikeus)
5. arkistoi tulli-asiakirjat 6 vuotta, ks. kirjanpitolaki

Ilmoitus tehdään sillä ALV-jaksolla, jolloin Tullin päätös on tehty. Käytännön ohjeet OmaVeron ilmoituksen täyttämiseen ja maksun aikatauluun löytyvät oppaasta ALV-ilmoitus ja maksaminen.

Vähennysoikeus

Maahantuonnin ALV on vähennyskelpoinen samalla periaatteella kuin kotimainen osto-ALV. Vähennys edellyttää, että:

• tavara on liiketoiminnan käytössä
• tulli-asiakirjat ovat tallessa alkuperäisinä
• ostaja on ALV-rekisteröity

Kun nämä ehdot täyttyvät, maksettu maahantuonnin vero ja vastaava vähennys nettoutuvat samalla ilmoituksella. Tarkemmin ALV-vähennysoikeus.

Pieniin lähetyksiin liittyvä IOSS

Verkkokaupan alle 150 euron lähetyksiin voidaan käyttää IOSS-järjestelmää, jolloin:

• myyjä ilmoittaa ja maksaa kohdemaan ALV:n keskitetysti
• ostaja saa tavaran ilman erillistä veronkantoa Tullissa
• yritysrekisteröinti tehdään yhdessä EU-maassa

IOSS yksinkertaistaa pienten verkkokauppalähetysten verotusta, mutta se ei poista tarvetta käsitellä suuremmat tai yritystoimintaan ostetut erät tavallisena maahantuontina.

Kirjanpito

Maahantuonti kannattaa eriyttää kirjanpidossa selkeästi, jotta täsmäytys Tullin päätöksiin onnistuu:

• erilliset tilit maahantuonnin ALV:lle (tilikartta)
• erilliset tilit tullimaksuille ja huolintapalveluille
• täsmäytä Tullin päätökset ALV-ilmoitukseen kuukausittain
• ks. kirjanpito-oppaat

Tyypillisiä virheitä

• tulli-arvo lasketaan väärin → ALV-peruste virheellinen
• kuljetuskulut Suomessa jätetään pois perustasta
• ALV ilmoitetaan vain kentässä 25 ilman vähennystä → kassavajaus
• IOSS-lähetykset käsitellään tavallisena maahantuontina

Lopuksi

EU:n ulkopuolinen ALV-tuonti on rutiinia, kun OmaVero ja Tulli pelaavat yhteen ja kirjanpito on eriytetty selkeästi. Lue myös yhteisömyynti EU ja käännetty ALV rakennusala. Katso hinnat