Arvonlisäverolaki (AVL) määrittää, milloin myynnistä peritään ALV ja milloin ostoissa olevan ALV:n saa vähentää. Vähennysoikeus on yrittäjän tärkein yksittäinen säästö ALV-järjestelmässä, mutta sillä on selkeät rajat. Tämä artikkeli kuuluu ALV ja verot -opaskokonaisuuteen, jossa käydään läpi arvonlisäverotuksen koko ketju ilmoittautumisesta maksamiseen.

Pääsääntö: ALV on vähennettävissä, kun osto on tehty verollista liiketoimintaa varten. Yksityiskäyttöön tai vähennysrajoitettuihin tarkoituksiin tehdyistä ostoista ALV:a ei saa vähentää. Jos arvonlisäveron perusperiaatteet ovat vielä epäselviä, kannattaa aloittaa ALV-perusteista yrittäjälle.

Mitä saa vähentää?

OstoVähennysoikeus
Tavarat ja palvelut liiketoimintaantäysi
Toimitilavuokratäysi (jos vuokranantaja ALV-velvollinen)
Polttoaine yrityskäytössäosittain (tyypillisesti 50–100 %)
Edustusmenotei (ei tuloverotuksessa eikä ALV:ssa)
Henkilöauto (tietyin poikkeuksin)ei
Pakettiauto liiketoimintaantäysi

Tarkat säännöt löytyvät vero.fi:stä ja finlex.fi:stä AVL (1501/1993).

Vähennysoikeuden ehdot

  • ostajan on oltava alv-rekisterissä, ks. ALV-rekisteröityminen
  • ostosta on oltava lain mukainen lasku
  • osto on tehty verollista liiketoimintaa varten
  • vähennys tehdään sillä kaudella, jolle osto kuuluu

Lue myös pakolliset tiedot laskussa ja ALV-koodit kirjanpidossa .

Osittainen vähennysoikeus

Jos ostoa käytetään sekä verolliseen että verottomaan toimintaan (esim. ALV-vapaa terveyspalvelu yhdessä verollisen toiminnan kanssa), vähennys tehdään käyttöaste­suhteessa.

  1. Selvitä jakoperuste (käyttötunnit, neliöt, liikevaihto).
  2. Laske osuus vähennyskelpoisesta käytöstä.
  3. Kirjaa vähennys vain tämän osuuden verran.
  4. Dokumentoi peruste — Verohallinto voi tarkistaa.
  5. Päivitä peruste vuosittain.

Käännetty verovelvollisuus

Tietyissä tilanteissa ostaja maksaa ALV:n itse:

  • rakennuspalvelut alihankintaketjussa
  • ulkomaiset palveluostot EU:sta ja ulkopuolelta
  • romumetalli ja päästöoikeudet

Käännetyssä verovelvollisuudessa ostaja sekä ilmoittaa että vähentää saman ALV:n, jolloin nettovaikutus jää usein nollaan — kunhan osto on vähennyskelpoinen. Rakennusalalla menettelyllä on omat tarkat ehtonsa, joista kerrotaan tarkemmin artikkelissa käännetty ALV rakentamispalveluissa. Käännetty velvollisuus näkyy ALV-ilmoituksessa erikseen, ks. käännetty verovelvollisuus ulkomaisissa palveluissa .

Kirjanpitokäytäntö

Tyypillisiä virheitä

  • yksityismenoissa olevaa ALV:ta vähennetään
  • edustusmenojen ALV vähennetään (ei sallittua)
  • liian suuri ALV-kanta vähennetään (esim. 25,5 % kun pitäisi 14 %)
  • vähennys tehdään väärällä kaudella

Korjaukset tehdään ALV-ilmoituksen oikaisulla, ks. ALV-korjaukset ilmoituksen jälkeen .

Yhteenveto

Vähennysoikeus on yrittäjän etuoikeus, mutta se vaatii oikean ALV-rekisteröinnin, lain mukaisen laskun ja huolellisen dokumentaation. Kun käytät oikeaa ALV-kantaa, kohdistat vähennyksen oikealle kaudelle ja kirjaat osittaiset vähennykset perustellusti, järjestelmä toimii sinun eduksesi eikä sinua vastaan.

Lue myös ajantasaiset ALV-kannat sekä ALV-ilmoitus ja maksaminen, niin näet miten vähennykset siirtyvät käytännössä ALV-ilmoitukselle. Katso hinnat