Tappiontasaus 10 vuotta verotuksessa

Liiketoiminnan tappio voidaan vähentää tulevaisuuden voitoista enintään 10 vuoden ajan seuraavissa kymmenessä verovuodessa. Tämä on Suomen verojärjestelmän tärkeä joustavuus, jonka ansiosta yritys voi tasoittaa epävakaiden vuosien tuloksia ja maksaa veroa vasta, kun toiminta kääntyy aidosti voitolliseksi.

Etenkin alkuvaiheen yritys, joka tekee ensimmäiset vuotensa tappiota, hyötyy säännöstä huomattavasti: kun tulos myöhemmin kääntyy positiiviseksi, aiemmat tappiot pienentävät verotettavaa tuloa. Tappiontasaus on siten yksi keskeisimmistä työkaluista koko ALV:n ja verotuksen kokonaisuudessa.

Pääsääntö

Tappio vähennetään automaattisesti sen tulolähteen tuloksesta, jossa se on syntynyt, eikä sitä voi vapaasti siirtää toiseen tulolähteeseen. Säännöt perustuvat tuloverolakiin ja Verohallinnon ohjeisiin .

Esimerkki

Yhtiö tekee seuraavat tulokset:

• 2024: tappio 50 000 EUR
• 2025: tappio 20 000 EUR
• 2026: voitto 30 000 EUR
• 2027: voitto 60 000 EUR

Vähennysjärjestys vanhin tappio ensin:

• 2026: voitosta 30 000 EUR vähennetään 30 000 EUR vuoden 2024 tappiosta. Verotettava tulo 0. Jäljellä 20 000 EUR vuoden 2024 tappiosta + 20 000 EUR vuoden 2025 tappiosta.
• 2027: voitosta 60 000 EUR vähennetään ensin 20 000 (2024) + 20 000 (2025) = 40 000. Verotettava tulo 20 000 EUR.

Kun verotettava tulo on tiedossa, siitä lasketaan vero ja maksetaan ennakkoverona, jonka määrää voi vuoden aikana muuttaa tuloksen mukaan.

Omistajavaihdos — riski

Tappiot voidaan menettää, jos:

• yli 50 % osakkeista vaihtaa omistajaa suoraan tai välillisesti
• yhtiön toiminnan luonne muuttuu olennaisesti

Pelastus: hae lupa Verohallinnolta tappioiden säilyttämiseksi (ns. tappioiden käyttöoikeuden lupa). Hyvin perusteltu lupahakemus pelastaa tappiot omistajavaihdoksessa, kun esimerkiksi sukupolvenvaihdokselle tai konsernin sisäiselle järjestelylle on liiketaloudellinen syy.

Lue myös osakeyhtiön perustaminen.

Konserniavustuksen yhteys

Konsernissa toisen yhtiön konserniavustus voi:

• siirtää voittoa tappiollisempaan yhtiöön
• mahdollistaa tappioiden tehokkaan käytön ennen 10 vuoden määräajan umpeutumista
• jakaa konsernin verotaakkaa tasaisemmin

Yritysjärjestelyt

Sulautumisessa ja jakautumisessa tappiot voivat säilyä, jos:

• järjestely on jatkuvuusperiaatteen mukainen
• liiketoiminta jatkuu olennaisesti samanlaisena
• Verohallinnolta on saatu vahvistus

Erilliset tappiotyypit

Vähennysaika riippuu tappion lajista:

Kirjanpito

• vahvistettu tappio kirjataan muistiona (ei tase-eränä)
• liite tilinpäätökseen, ks. tilinpäätös checklist
• seuraa vuosittaista käyttöä ja jäljellä olevaa vähennettävää määrää tappiovuosittain

Käytännön käyttö

1. Verohallinto vahvistaa tappion verotuspäätöksessä
2. seuraavien vuosien voitoista vähennys tapahtuu automaattisesti vero-ohjelmistossa
3. omistaja seuraa, ettei 10 vuoden määräaika täyty käyttämättömältä tappiolta
4. omistajavaihdosta valmistellessa hae lupa etukäteen

Tyypillisiä virheitä

• omistajavaihdos tehdään tietämättä tappioiden riskistä
• konserniavustusta ei käytetä, vaikka se olisi mahdollista
• 10 vuoden määräaika unohtuu — käytä tai menetä
• yritysjärjestelyssä menetetään tappiot ilman valmistelua

Lopetus

Tappiontasaus on yksi tärkeimmistä verosuunnittelun työkaluista. Lue myös liiketoiminnan tappio ja yhteisövero. Katso hinnat