Tyonantajan sivukulut ja maksut Suomessa

Kun yritys palkkaa työntekijän, bruttopalkka ei ole koko tarina. Palkan päälle tulee joukko pakollisia työnantajan sivukuluja, jotka kasvattavat työllistämisen todellista hintaa selvästi. Sivukulut koostuvat lakisääteisistä eläke-, sosiaaliturva- ja vakuutusmaksuista, ja ne on hyvä tuntea jo ennen ensimmäistä rekrytointia, jotta budjetointi ja kassavirta pysyvät hallinnassa.

Mita sivukulut ovat

Sivukulut ovat palkan päälle maksettavia pakollisia maksuja, joita työnantaja tilittää eri tahoille: työeläkeyhtiölle, Verohallinnolle, Työllisyysrahastolle ja vakuutusyhtiölle. Osa maksuista pidätetään myös työntekijän palkasta (työntekijän osuus), mutta tilitysvastuu on aina työnantajalla.

Käytännössä sivukulut nostavat työntekijän kokonaiskustannuksen selvästi bruttopalkkaa korkeammaksi. Karkeana nyrkkisääntönä työnantajan sivukulut ovat yhteensä noin viidesosa bruttopalkasta, mutta tarkka osuus riippuu työntekijän iästä, alasta ja sovellettavista maksuprosenteista. Maksut ja kirjaukset hoituvat osana palkanlaskennan perusteita , ja ne ilmoitetaan tulorekisteriin. Kulu- ja velkatilit, joille sivukulut kirjataan, on kuvattu kohdassa työnantajamaksut tilikartassa.

TyEL-elakemaksu

Tärkein yksittäinen sivukulu on työeläkemaksu (TyEL). Se kerryttää työntekijän tulevaa eläkettä ja maksetaan valitulle työeläkeyhtiölle. TyEL-maksu jakautuu työnantajan ja työntekijän osuuteen:

• Työnantajan osuus on suurempi ja maksetaan yrityksen kuluna.
• Työntekijän osuus pidätetään palkasta, ja se on eri suuruinen alle ja yli 53-vuotiailla.

TyEL-velvollisuus koskee 17 vuotta täyttäneitä työntekijöitä tietyn ansiorajan ylittävältä osalta. Yrittäjän oma eläketurva järjestetään puolestaan YEL-vakuutuksella. Eron näiden välillä käymme tarkemmin läpi oppaassa TyEL- ja YEL-vakuutus .

Sairausvakuutusmaksu

Työnantajan sairausvakuutusmaksu tilitetään Verohallinnolle osana oma-aloitteisia veroja. Se lasketaan maksettujen palkkojen perusteella ja maksetaan kokonaan työnantajan kuluna.

Maksu koskee pääsääntöisesti 16–67-vuotiaille maksettuja palkkoja. Sovellettava prosentti vahvistetaan vuosittain, joten kannattaa tarkistaa kulloinkin voimassa oleva kanta Verohallinnon ohjeista ennen palkkakauden laskentaa. Sairausvakuutusmaksu ilmoitetaan ja maksetaan samassa rytmissä muiden oma-aloitteisten verojen kanssa.

Tyottomyysvakuutusmaksu

Työttömyysvakuutusmaksu tilitetään Työllisyysrahastolle. Sekin jakautuu työnantajan ja työntekijän osuuteen:

• Työnantajan osuus on porrastettu: pienempi prosentti tiettyyn palkkasummarajaan asti ja korkeampi prosentti rajan ylittävältä osalta.
• Työntekijän osuus pidätetään palkasta.

Käytännössä työttömyysvakuutusmaksu peritään tulorekisteri-ilmoitusten perusteella, eikä työnantajan tarvitse erikseen laskea sitä manuaalisesti, jos palkkaohjelma hoitaa ilmoittamisen. Maksuprosentit vahvistetaan vuosittain.

Tapaturma- ja ryhmahenkivakuutus

Työnantajan on järjestettävä työntekijöille lakisääteinen tapaturmavakuutus, joka korvaa työtapaturmista ja ammattitaudeista aiheutuvia kustannuksia. Tapaturmavakuutuksen maksu määräytyy:

• maksettujen palkkojen ja
• toimialan riskiluokan perusteella.

Tämän vuoksi tapaturmavakuutusmaksu vaihtelee paljon: toimistotyössä se on pieni, fyysisesti raskaalla tai vaarallisella alalla huomattavasti suurempi. Tapaturmavakuutuksen yhteydessä peritään yleensä myös pieni ryhmähenkivakuutusmaksu ja Työllisyysrahaston perimä maksu, jotka vakuutusyhtiö hoitaa samalla laskulla.

Maksuprosentit yhdella silmayksella

Alla oleva taulukko kokoaa tyypilliset sivukuluerät ja sen, kuka maksun maksaa ja minne se tilitetään. Tarkat prosentit vahvistetaan vuosittain, joten käytä taulukkoa rakenteen hahmottamiseen ja tarkista ajantasaiset kannat maksun saajalta.

Sivukulujen budjetointi

Koska sivukulut nostavat työntekijän kokonaiskustannusta merkittävästi, ne kannattaa ottaa huomioon jo palkkaa sovittaessa ja rekrytointia suunniteltaessa. Muutama käytännön vinkki:

1. Laske bruttopalkan päälle realistinen sivukuluvaraus, kun arvioit uuden työntekijän hintaa.
2. Varmista, että palkat ja sivukulut näkyvät myös ennusteessa — ne erääntyvät säännöllisesti.
3. Muista, että osa maksuista erääntyy eri tahtiin: oma-aloitteiset verot kuukausittain, vakuutusmaksut sopimuksen mukaan.

Hyvä työkalu tähän on kassavirtaennuste pienyritykselle , jossa palkkapäivät ja maksupäivät näkyvät etukäteen. Kirjanpidossa sivukulut kirjataan omille tileilleen, jolloin niiden seuranta ja tilinpäätös helpottuvat. Kaikki palkkoihin liittyvät ilmoitukset, kuten palkkatietojen vienti tulorekisteriin, kannattaa automatisoida mahdollisimman pitkälle virheiden välttämiseksi.

Yhteenveto

Työnantajan sivukulut — TyEL, sairausvakuutusmaksu, työttömyysvakuutus sekä tapaturma- ja ryhmähenkivakuutus — ovat pakollinen osa työllistämistä Suomessa. Kun tunnet eri maksut ja niiden maksajat, osaat budjetoida työvoiman todellisen kustannuksen ja pitää palkkahallinnon kunnossa. Tarkat prosentit muuttuvat vuosittain, joten varmista ajantasaiset luvut Verohallinnolta, työeläkeyhtiöltä ja vakuutusyhtiöltä.

Lue myös

• TyEL- ja YEL-vakuutus
• palkanlaskennan perusteet
• tulorekisteri-ilmoittaminen
• kassavirtaennuste pienyritykselle
• palkat ja henkilosto -oppaat