Rakennusalan kirjanpito ja kaannetty ALV

Rakennusala on yksi tarkimmin saadellyista toimialoista Suomessa, ja se nakyy suoraan kirjanpidossa. Tavallisen kirjanpitolain mukaisen kahdenkertaisen kirjanpidon paalle tulee joukko erityispiirteita: kaannetty arvonlisavero, kuukausittaiset tyontekija- ja urakkailmoitukset Verohallinnolle, veronumeropakko tyomailla seka pitkien projektien jaksottaminen tilinpaatoksessa. Kun nama palaset ovat hallinnassa, rakennusyrityksen taloushallinto pysyy selkeana ja tarkastuksissa kestavana. Tama opas kayy lapi olennaiset asiat, jotka rakennusalan yrityksen kannattaa ottaa huomioon.

Kaannetty ALV rakentamisessa

Rakentamispalveluiden myynnissa sovelletaan usein kaannettya arvonlisaveroa. Tama tarkoittaa, etta myyja ei lisaa laskuun ALV:ta, vaan ostaja ilmoittaa ja maksaa veron Verohallinnolle. Kaannetty verovelvollisuus koskee nimenomaan rakentamispalvelun myyntia toiselle elinkeinonharjoittajalle, joka itse myy rakentamispalveluita muutoin kuin satunnaisesti.

Kaytannon vaikutukset kirjanpitoon ovat selkeat:

• Myyntilaskussa ei nay ALV:ta, vaan merkinta kaanteisesta verovelvollisuudesta ja ostajan Y-tunnus.
• Ostolaskuilla ostaja kirjaa seka suoritettavan etta vahennettavan veron, jolloin nettovaikutus on usein nolla.
• Tavaramyynti ja esimerkiksi suunnittelu tai pelkka kalustovuokraus ilman tyota eivat yleensa kuulu kaannetyn ALV:n piiriin, vaan niihin sovelletaan tavanomaista verokantaa.

Rajanveto siita, milloin kaannettya ALV:ta sovelletaan, on kaytannon tyossa tarkein yksittainen kysymys. Lue tarkemmin, miten kaannetty ALV rakentamisessa kohdistuu eri tilanteisiin.

Tyontekija- ja urakkailmoitukset

Rakennusalalla on lakisaateinen tiedonantovelvollisuus Verohallinnolle. Yhteisilla rakennustyomailla annetaan kuukausittain kaksi ilmoitusta:

1. Tyontekijailmoitus kertoo, ketka tyomaalla tyoskentelevat. Paatoteuttaja kokoaa tiedot kaikista tyomaalla toimivista yrityksista ja niiden tyontekijoista.
2. Urakkailmoitus kertoo tilatuista urakoista ja niihin liittyvista maksuista. Tilaaja ilmoittaa tiedot solmimistaan urakkasopimuksista ja maksetuista suorituksista.

Ilmoitukset annetaan kohdekuukautta seuraavan toisen kuukauden viidenteen paivaan mennessa. Kirjanpidon kannalta on tarkeaa, etta urakkasopimukset, maksut ja aliurakoitsijatiedot tallentuvat jarjestelmallisesti, jotta ilmoitukset saadaan tehtya oikein ja ajallaan. Hyvin jasennetty myyntireskontra ja ostoreskontra tukevat tata; katso myos myyntilaskun tekeminen rakentamispalveluiden laskutuksessa.

Veronumero ja tyomaan henkilotiedot

Jokaisella yhteisella rakennustyomaalla tyoskentelevalla on oltava nakyvilla kuvallinen tunniste, jossa nakyy henkilokohtainen veronumero. Veronumero loytyy verokortista, ja se merkitaan veronumerorekisteriin ennen tyomaalle menoa.

Kirjanpidon ja palkkahallinnon nakokulmasta veronumero kytkee tyontekijan ilmoitusketjuun: samat henkilotiedot kulkevat palkanmaksusta tulorekisteriin ja tyontekijailmoitukseen. Kun palkat ja tyomaatiedot pidetaan yhdenmukaisina, ilmoitukset tasmaavat keskenaan. Taman vuoksi palkkojen ja tyomaakohtaisen seurannan kannattaa kulkea samassa jarjestelmassa.

Projektikohtainen seuranta ja keskeneraiset tyot

Rakennusprojektit kestavat usein kuukausia tai yli tilikauden. Tasta syysta projektikohtainen seuranta on rakennusalan kirjanpidon ydin: jokaiselle kohteelle kohdistetaan omat tulot ja menot, jotta projektin kannattavuus on nahtavissa reaaliaikaisesti.

Kun tilikausi paattyy kesken projektin, syntyy keskeneraisia toita. Niiden kulut on usein aktivoitava taseeseen vaihto-omaisuudeksi tai jaksotettava niin, etta tuotot ja kulut kohtaavat oikealla tilikaudella. Nain tilinpaatos antaa oikean kuvan tuloksesta eivatka kustannukset rasita vaarin valittua kautta. Lue periaatteet artikkelista keskeneraiset tyot palveluyrityksessa , silla samat jaksotusperiaatteet patevat rakennusurakoissa.

Projektiseurannassa kannattaa seurata ainakin:

• Budjetoidut ja toteutuneet materiaali- ja tyokustannukset kohteittain.
• Laskutusaste suhteessa valmiusasteeseen.
• Lisa- ja muutostyot, jotka helposti jaavat laskuttamatta ilman selkeaa seurantaa.

Aliurakat ja ostolaskut

Aliurakoitsijoiden kaytto on rakennusalalla tavallista, ja se kytkeytyy seka kaannettyyn ALV:hen etta urakkailmoituksiin. Kun aliurakka ostetaan toiselta rakennusalan yritykselta, ostolasku on tyypillisesti ilman ALV:ta ja ostaja kasittelee kaannetyn veron itse.

Tarkista aliurakoitsijoilta aina:

• ALV-rekisterointi ja merkinta ennakkoperintarekisteriin.
• Laskumerkinta kaanteisesta verovelvollisuudesta.
• Urakkasopimuksen tiedot, jotka tarvitaan urakkailmoitukseen.

Huolellinen ostolaskujen kasittely vahentaa selvittelytyota ja varmistaa, etta tiedonantovelvollisuus tayttyy automaattisesti kirjanpidon tietojen pohjalta.

Muistilista rakennusalan kirjanpitoon

• Selvita jokaisen myynnin kohdalla, sovelletaanko kaannettya ALV:ta vai tavanomaista kantaa.
• Anna tyontekija- ja urakkailmoitukset kuukausittain ajallaan.
• Varmista, etta jokaisella tyomaalla on veronumero ja kuvallinen tunniste.
• Kohdista tulot ja menot projektikohtaisesti ja seuraa valmiusastetta.
• Jaksota keskeneraiset tyot oikein tilinpaatoksessa.
• Tarkista aliurakoitsijoiden rekisteroinnit ja laskumerkinnat.

Lue lisaa

• Toimialaoppaat
• Kaannetty ALV rakentamisessa
• Keskeneraiset tyot palveluyrityksessa
• Tulorekisteri-ilmoittaminen