Kirjanpitopalkkio, tilintarkastuspalkkio ja vastaavat asiantuntijapalkkiot ovat lähes aina täysimääräisesti vähennettäviä sekä tuloverotuksessa että ALV:ssa, kun ne kohdistuvat liiketoiminnan harjoittamiseen. Sääntö on yksinkertainen, mutta käytännössä syntyy kysymyksiä jaksotuksesta, henkilökohtaisten kulujen erottamisesta ja erityispalveluista.

Tämä artikkeli kuuluu osioon vähennykset ja kulut, jossa käydään läpi yrityksen tyypillisimmät vähennyskelpoiset kuluerät ja niiden oikea kirjaaminen.

Pääsäännöt

PalkkioTulovero-vähennysALV-vähennys
Kuukausittainen kirjanpito100 %täysi
Tilinpäätöksen laadinta100 %täysi
Tilintarkastus100 %täysi
Veroilmoituksen laadinta100 %täysi
Konsultointi (vero, hallinto)100 %täysi
Yhtiön perustamiskulutaktivointi tai kertapoistotäysi
Yritysjärjestelyn kulutosa aktivoidaan, osa kuluksitäysi
Henkilökohtainen veroneuvonta omistajalleei vähennystäei vähennystä

Säännöt: Verohallinto , EVL ja arvonlisäverolaki .

Kuukausittainen kirjanpitopalkkio

Yleisin kuluerä — kirjataan suoraan kuluksi kuukausittain. Käytä tilikartan mukaista tiliä, esim. 7400 Ulkopuoliset palvelut tai erikseen 7430 Kirjanpito- ja tilintarkastuspalkkiot.

Jaksotus tilikauden vaihteessa

Kirjanpitopalkkio joulukuulta:

  • jos lasku on saatu joulukuussa, kirjataan joulukuulle
  • jos lasku saadaan tammikuussa mutta koskee joulukuuta → siirtovelka

Sama koskee tilinpäätöksen laatimispalkkiota — se kohdistuu tilikauteen, jota se koskee, ei maksukuukaudelle.

Ks. kirjanpito-oppaat jaksotuksesta.

Tilintarkastuspalkkio

Tilintarkastusvelvollinen yritys (rajat ks. pieni yritys -tilinpäätösmuoto ) maksaa tilintarkastajalle palkkiota tilinpäätöksen tarkastamisesta.

  • 100 % vähennettävissä
  • jaksotettu sille tilikaudelle, jota tarkastus koskee
  • usein laskutetaan tilikauden päättymisen jälkeen

Yhtiön perustamiskulut

Perustamiskulut ovat erityistilanne:

  • voidaan aktivoida aineettomina hyödykkeinä ja poistaa enintään 5 vuoden aikana
  • TAI vähentää kertakuluna perustamisvuonna
  • ALV vähennetään täysimääräisesti

Käytännössä useimmat pienet yritykset valitsevat kertakulun.

Yritysjärjestelyt

Sulautumisen ja jakautumisen asiantuntijapalkkiot:

  • juridisten neuvojen kulut: yleensä vähennettävissä
  • arvonmäärityksen kulut: yleensä vähennettävissä
  • transaktiokulut, jotka liittyvät käyttöomaisuusosakkeiden hankintaan: usein aktivoidaan

Henkilökohtainen vs liiketoiminta

Tärkein rajaus: kuka hyötyy?

TilanneVähennys
Yhtiön kirjanpitoyhtiölle 100 %
Yhtiön omistajan henkilökohtainen veroilmoitusyhtiölle ei, omistajalle ei
Konsultointi yrittäjän palkanmaksun verottamisestayhtiölle 100 %
Yrittäjän asunnon vuokrasopimusneuvontaei vähennystä

Kirjanpidon ohjelmiston kulut

  • pilvipalveluna ostetut kuukausimaksut: 100 % vähennettävissä
  • ohjelmistolisenssit (kertaluonteinen iso): voi olla pienhankinta tai aktivoitava

Pilvipohjaiset talous- ja kirjanpito-ohjelmistot rinnastuvat verotuksessa muihin jatkuviin leasing- ja vuokrakuluihin: ne kirjataan suoraan sen tilikauden kuluksi, jota palvelu koskee.

Tyypillisiä virheitä

  • jaksotus puuttuu, kulu kirjautuu väärälle tilikaudelle
  • ALV ei vähennetä, vaikka kulu on liiketoiminnan
  • omistajan henkilökohtainen verokonsultointi laitetaan yhtiön kuluksi
  • perustamiskulut aktivoidaan turhaan, vaikka kertakulu olisi parempi

Lopetus

Asiantuntijapalkkiot ovat yksinkertainen, mutta tärkeä vähennysryhmä. Lue myös yrittäjän tärkeimmät verovähennykset ja edustuskulujen vähennysoikeus. Katso hinnat