Pienhankinnat: kertapoiston rajat

Pienhankinta on liiketoimintaan ostettu käyttöomaisuus, joka on niin edullinen, että se voidaan kirjata kertakuluksi ilman aktivointia ja erillistä poistosuunnitelmaa. Suomen verolainsäädäntö (EVL 33 §) sallii kertapoiston silloin, kun laissa määritellyt euromääräiset rajat täyttyvät.

Pienelle yritykselle kertapoisto helpottaa kirjanpitoa merkittävästi: vähäarvoisia hankintoja ei tarvitse seurata käyttöomaisuusrekisterissä eikä jakaa kuluksi useammalle vuodelle. Tämä artikkeli kuuluu kokonaisuuteen vähennykset ja kulut, jossa käsittelemme yrityksen vähennyskelpoisia menoja laajemmin.

Pienhankinnan rajat

Kertapoisto edellyttää, että hankinta täyttää samanaikaisesti kaikki kolme ehtoa. Seuraavassa taulukossa on koottu voimassa olevat rajat — tarkista aina ajantasaiset luvut Verohallinnolta, sillä euromääriä voidaan muuttaa lainsäädännöllä.

Jos hankinta ylittää yksittäisen hankinnan rajan tai tilikauden yhteismäärä täyttyy, ylimenevä osa aktivoidaan ja poistetaan suunnitelman mukaan. Lue tarkemmin, miten aktivoidut hankinnat poistetaan: käyttöomaisuuden poistot. Lakiperusta löytyy Finlexistä (EVL).

Tyypillisiä pienhankintoja

• kannettavat tietokoneet
• näytöt ja tulostimet
• pienet työkalut (porakone, sahapenkki)
• kalusteet (toimistotuoli, työpöytä)
• ohjelmistolisenssit (joissakin tapauksissa — niillä on oma sääntönsä)

Esimerkit

Esimerkki 1 — yksittäinen hankinta

Kannettava tietokone 980 EUR + ALV. Hankinta jää alle yksittäisen hankinnan rajan, joten se kirjataan kertapoistona kuluksi.

Esimerkki 2 — saman vuoden hankintojen yhteismäärä

Tilikauden aikana ostetaan:

• tietokone 980 EUR
• näyttö 350 EUR
• toimistotuoli 280 EUR
• tulostin 220 EUR
• yhteensä 1 830 EUR ← alle tilikauden yhteisrajan

Kaikki ovat kertapoistettavissa.

Esimerkki 3 — yhteismäärä ylittyy

Tilikauden aikana hankitaan pienesineitä yhteensä 4 500 EUR:

• ensimmäiset 3 600 EUR kirjataan pienhankintoina kuluksi
• ylimenevä 900 EUR aktivoidaan ja poistetaan suunnitelman mukaan

Aktivointi vai kertapoisto — kumpi valita?

Kun hankinta jää rajojen sisään, valinta kertapoiston ja aktivoinnin välillä vaikuttaa verotettavaan tulokseen. Kertapoisto vie koko menon kerralla kuluksi ja pienentää veroja heti, kun taas aktivointi jakaa menon usealle vuodelle ja tasaa tulosta.

Tilikartan käyttö

• pienhankinnat kirjataan kuluksi omalle tililleen (esim. 8210 Pienhankinnat)
• käytä tilikarttaa oikeiden tilien valintaan
• vältä sekoittamista käyttöomaisuuden tilien kanssa

ALV pienhankinnoissa

Ostoon sisältyvä arvonlisävero on vähennyskelpoinen normaalisti, kun hankinta tulee liiketoiminnan käyttöön. Tämä ei riipu siitä, kirjataanko hankinta kertapoistona vai aktivoidaanko se. Lue lisää: ALV-vähennysoikeus.

Seuraa arvokkaita pienhankintoja

Vaikka hankinta menisi kertapoistona suoraan kuluksi, kannattaa pitää erillistä luetteloa arvokkaammista esineistä:

• luettelo arvokkaista pienhankinnoista (esim. yli 500 EUR)
• merkinnät käyttäjästä, hankintapäivästä ja sijainnista
• helpottaa vakuutusasioita ja vaihtosuunnittelua
• ks. kirjanpito-oppaat käyttöomaisuusrekisteristä

Tyypillisiä virheitä

• yksittäinen hankinta yli yksittäisen hankinnan rajan kirjataan virheellisesti kertapoistona
• tilikauden yhteismäärää ei seurata, ja se ylittyy huomaamatta
• ohjelmistolisenssit kirjataan väärin (omat sääntönsä)
• arvokkaista esineistä ei pidetä mitään luetteloa

Yhteenveto

Pienhankintojen kertapoisto helpottaa pk-yrityksen kirjanpitoa, kun rajoja seurataan johdonmukaisesti. Tutustu myös muihin saman aihealueen oppaisiin: käyttöomaisuuden poistot, leasing- ja vuokrakulut sekä yrittäjän verovähennykset. Katso myös tilinpäätös-checklist. Katso hinnat.