Toiminimi vai osakeyhtio: kumpi kannattaa?

Yritysmuodon valinta on yksi ensimmaisista paatoksista, jonka yrittaja tekee, ja silla on pitkat vaikutukset niin verotukseen, vastuuseen kuin hallinnon tyomaaraankin. Suomessa selvasti yleisimmat vaihtoehdot pienyrittajalle ovat toiminimi (yksityinen elinkeinonharjoittaja) ja osakeyhtio. Kummallekin loytyy hyvat perustelut: toiminimi on kevyt ja nopea aloittaa, kun taas osakeyhtio antaa enemman rakennetta ja suojaa toiminnan kasvaessa. Tassa oppaassa kaydaan lapi erot kaytannonlaheisesti, jotta osaat valita oman tilanteesi kannalta jarkevimman muodon.

Yritysmuotojen perusero

Keskeisin ero liittyy siihen, onko yritys juridisesti erillinen yrittajasta vai ei.

Toiminimi ei ole yrittajasta erillinen oikeushenkilo. Yrittaja ja yritys ovat verotuksessa ja vastuussa kaytannossa yksi ja sama. Varat ja velat ovat yrittajan omia.
Osakeyhtio on itsenainen oikeushenkilo, jolla on oma Y-tunnus, oma kirjanpito, omat varat ja omat velat. Osakas omistaa yhtion osakkeiden kautta, mutta yhtion raha ei ole suoraan osakkaan rahaa.

Molemmat rekisteroidaan PRH:n kaupparekisteriin ja Verohallinnon rekistereihin. Jos haluat tarkemman ohjeen aloitukseen, lue erikseen toiminimen perustaminen ja osakeyhtion perustaminen PRH:ssa .

Verotus toiminimessa

Toiminimen tulos verotetaan yrittajan henkilokohtaisena tulona. Yritys ei maksa erikseen veroa, vaan yrityksen voitto lisataan yrittajan muihin tuloihin.

Toiminimen tulos jaetaan ansiotuloon ja paaomatuloon. Paaomatulo-osuus lasketaan yleensa edellisen vuoden nettovarallisuuden perusteella, ja loppuosa verotetaan ansiotulona. Ansiotuloverotus on progressiivista: mita suurempi tulo, sita korkeampi veroprosentti.

Kaytannossa tama tarkoittaa, etta:

pienilla ja keskisuurilla tuloilla toiminimen kokonaisverotus on usein kevyt, koska ansiotulon alemmat portaat ovat matalat
kun tulos kasvaa selvasti, ansiotuloverotuksen progressio nostaa rajaveroprosentin korkeaksi
yrittaja maksaa YEL-vakuutusmaksua itse maaritellyn tyotulon perusteella

Toiminimi soveltuu hyvin tilanteeseen, jossa koko tulos on tarkoitus kayttaa yrittajan elamiseen, eika rahaa juuri jateta yritykseen.

Osakeyhtion verotus

Osakeyhtio on erillinen verovelvollinen. Yhtio maksaa voitostaan yhteisoveroa sovellettavan verokannan mukaan. Verotuksen jalkeen jaava voitto voidaan jattaa yhtioon tai jakaa osakkaalle.

Kun rahaa siirretaan yhtiosta osakkaalle, syntyy toinen verotusvaihe: osakas maksaa veroa joko palkasta (ansiotulona) tai osingosta. Tata kutsutaan usein osakeyhtion kahdenkertaiseksi verotukseksi, mutta kaytannossa kokonaisuus voi olla edullinen, koska:

yhtioon jatettya voittoa verotetaan vain yhteisoverolla
osingonjaossa osa osingosta voi olla verotuksessa kevyemmin kohdeltua nettovarallisuudesta riippuen

Osakeyhtio antaa enemman pelivaraa verosuunnitteluun, koska yrittaja voi itse paattaa, kuinka paljon nostaa palkkaa, kuinka paljon osinkoa ja kuinka paljon jattaa yhtioon kasvua varten.

Vastuu ja riski

Vastuukysymys on usein ratkaiseva valinnan peruste.

Tekija	Toiminimi	Osakeyhtio
Vastuu veloista	Yrittaja vastaa koko omaisuudellaan	Osakas vastaa lahtokohtaisesti vain sijoittamallaan paaomalla
Riskin erottelu	Yritys ja henkilo samaa varallisuutta	Yhtion ja osakkaan varat erillaan
Sopivuus	Matala riski, pienet investoinnit	Suuremmat sopimukset, velka, investoinnit

Toiminimessa yrittaja vastaa yrityksen veloista henkilokohtaisesti, mika tarkoittaa, etta velat voivat ulottua omaan kotiin ja saastoihin. Osakeyhtiossa vastuu rajautuu lahtokohtaisesti yhtion varoihin, mika suojaa osakkaan henkilokohtaista omaisuutta. Huomaa kuitenkin, etta pankit ja vuokranantajat pyytavat usein pienelta osakeyhtiolta henkilotakauksia, jolloin suoja ei ole tayttava.

Hallinnon tyomaara

Hallinnon kevyys on toiminimen vahvuus.

Toiminimi voi pienimuotoisessa toiminnassa olla hallinnoltaan yksinkertainen, eika erillisia yhtiokokouksia tai hallituspaatoksia tarvita.
Osakeyhtio pitaa aina kahdenkertaista kirjanpitoa, laatii tilinpaatoksen ja toimittaa sen PRH:hon. Lisaksi tulee yhtiokokous, hallitus ja poytakirjat.

Molempien tausta nojaa kirjanpitolakiin, ja saannot kannattaa tuntea. Lue lisaa oppaista kirjanpitolain perusteet ja kahdenkertainen kirjanpito . Selkea tilikartta ja hyva ohjelmisto helpottavat molempia muotoja, mutta osakeyhtion hallinnollinen tyo on aina suurempi.

Kummassakin muodossa arvonlisavero (ALV) kasitellaan samoin periaattein. Jos toiminta ylittaa vahaisen liiketoiminnan rajan, yritys rekisteroidaan ALV-velvolliseksi. Tutustu aiheeseen oppaassa ALV-perusteet yrittajalle .

Voitonjako

Tapa, jolla yrittaja saa rahaa yrityksesta, eroaa muodoittain.

Toiminimessa ei ole varsinaista palkkaa eika osinkoa. Yrittaja tekee yksityisottoja: nostaa rahaa yrityksesta omaan kayttoonsa. Yksityisotto ei ole vahennyskelpoinen kulu, koska koko tulos on jo yrittajan tuloa.
Osakeyhtiossa raha siirtyy osakkaalle palkkana tai osinkona. Molemmat ovat saanneltyja: palkka kirjataan palkanlaskennan kautta ja ilmoitetaan tulorekisteriin, osinko paatetaan yhtiokokouksessa.

Osingonjaon mekaniikka kannattaa kayda lapi tarkemmin oppaassa osingonjako osakeyhtiossa . Tama joustavuus on osakeyhtion etu silloin, kun yrittaja ei tarvitse koko tulosta heti elamiseen vaan haluaa kasvattaa yritysta tai tasata tulojaan vuosien yli.

Milloin yhtiomuodon vaihto kannattaa

Moni aloittaa toiminimella ja siirtyy osakeyhtioon, kun toiminta kasvaa. Vaihtoa kannattaa harkita, kun:

tulos nousee tasolle, jolla ansiotuloverotuksen progressio alkaa purra tuntuvasti
liiketoimintaan liittyy isompi riski, velkaa tai merkittavia investointeja
haluat jattaa voittoa yhtioon kasvua varten
tarvitset ulkopuolisia sijoittajia tai kumppaneita omistukseen
asiakkaat tai yhteistyokumppanit arvostavat osakeyhtiomuotoa

Toiminimen voi muuttaa osakeyhtioksi, ja oikein toteutettuna liiketoiminnan jatkuvuus sailyy. Vaihto sisaltaa kuitenkin verotuksellisia yksityiskohtia, joten siihen kannattaa valmistautua huolella ja tarvittaessa kysya asiantuntijan apua. Nyrkkisaanto: jos tulos on vakaasti hyva ja osa siita jaa yritykseen, osakeyhtio alkaa usein olla edullisempi kokonaisuus.

Yhteenveto

Toiminimi on nopea, edullinen ja kevyt tapa aloittaa, ja se sopii pieneen, matalan riskin toimintaan, jossa koko tulos kaytetaan elamiseen. Osakeyhtio tuo vastuunrajauksen, paremmat verosuunnittelumahdollisuudet ja uskottavuutta, mutta vaatii enemman hallintoa. Valinta riippuu tulotasosta, riskista ja kasvutavoitteista, eika paatos ole lopullinen: muoto voidaan vaihtaa toiminnan kehittyessa.

Lue lisaa

Kun yritys on perustettu

Heti perustamisen jalkeen tarvitaan Y-tunnus ja merkinta YTJ-rekisteriin. Jos palkkaat tyontekijoita kumpaan tahansa yritysmuotoon, tutustu myos oppaaseen palkanlaskennan perusteet.