Kun suomalainen osakeyhtiö maksaa osinkoa ulkomaiselle osakkeenomistajalle, yhtiön on pidätettävä lähdevero ennen suorittamista. Suomen sisäisen lain mukainen kanta on 30 prosenttia, mutta verosopimusten kautta se laskee usein 15 prosenttiin tai jopa nollaan.

Yhtiölle on tärkeää tietää oikea kanta etukäteen — virheellinen pidätys johtaa joko jälkikannolle tai turhaan palautusprosessiin.

Pääkannat

SaajaSisäinen lakiYleinen verosopimuskanta
Yksityishenkilö ulkomailla30 %15 %
Yritys (alle 10 % omistus)30 %15 %
EU-yritys, omistus ≥ 10 %0 %0 % (emo-tytäryhtiödirektiivi)
Verosopimusmaan yritys, omistus ≥ 10 %0–5 %sopimuskohtainen
Veroparatiisi (ei sopimusta)30 %–

Säännöt: Verohallinto , tuloverolaki , Suomen verosopimusluettelo .

Emo-tytäryhtiödirektiivi

EU-emoyhtiölle (omistus ≥ 10 % vähintään vuoden) lähdevero on 0 % seuraavin edellytyksin:

  1. molemmat ovat EU-yhtiöitä
  2. omistus on ollut yhtäjaksoisesti vähintään yhden vuoden
  3. molemmat ovat EVL:n mukaisia yhtiöitä
  4. dokumentaatio on kunnossa maksun yhteydessä

Verosopimuksen alennetun kannan käyttö

Maksun yhteydessä alennettu kanta voidaan käyttää, jos:

  • saajan kotipaikkatodistus on saatu
  • todistuksessa vahvistetaan verosopimuksen sovellus
  • todistus arkistoidaan 6 vuotta, ks. kirjanpitolaki

Ilman todistusta yhtiön on käytettävä sisäisen lain 30 % kantaa, ja saaja voi hakea palautusta jälkikäteen.

Käytännön kulku

  1. yhtiökokous päättää osingonjaosta
  2. osakkeenomistajille selvitetään verosopimuksen kanta
  3. yhtiö pidättää lähdeveron
  4. maksaa lähdeveron Verohallinnolle seuraavan kuukauden 12. päivään mennessä
  5. vuosi-ilmoitus tehdään seuraavan vuoden tammikuuhun mennessä
  6. saajalle annetaan maksukuitti

Palautushakemus

Jos liika lähdevero pidätettiin, saaja voi hakea palautusta:

  • hakemus Verohallintoon
  • vaaditaan kotipaikkatodistus, alkuperäinen tositteet
  • käsittelyaika 6-12 kuukautta
  • palautus pankkitilille

Vertailu suomalaisen omistajan osinkoon

Suomalainen omistaja saa osingon listatusta yhtiöstä verotetaan:

  • 85 % pääomatulona (30 % vero), 15 % verovapaa

Listamattoman yhtiön osinko verotetaan eri tavalla — 8 % nettovarallisuudesta on kevennetty, ylimenevä progressiivisesti.

Holding-rakenne

Ulkomaiset omistajat käyttävät usein EU-holdingyhtiötä Suomen lähdeverojen välttämiseksi. Lue myös konsernirakenne ja yhteisövero .

Kirjanpito

  • osinko kirjataan oman pääoman vähennyksenä
  • lähdevero väliaikaiselle velkatilille
  • ks. tilikartta osinkotilien osalta
  • maksu Verohallinnolle vähentää velan

Tyypillisiä virheitä

  • 30 % pidätetään, kun verosopimus sallisi 15 % → ylipidätys
  • kotipaikkatodistus puuttuu → on pakko käyttää 30 %
  • emo-tytäryhtiödirektiivin yhden vuoden omistusta ei dokumentoida
  • vuosi-ilmoitus jää tekemättä

Lopetus

Osinkojen lähdevero on tärkeä pala kansainvälistä yritysrakennetta. Lue myös yhteisövero ja konsernirakenne . Katso hinnat