Liiketoiminnan tappio: vähennys verotuksessa

Liiketoiminnan tappio ei ole vain huono uutinen — se on tulevaisuuden verotuksessa vähennyskelpoinen erä. Suomen elinkeinoverolaki sallii tappion vähentämisen seuraavien 10 verovuoden voitosta. Säännöt vaihtelevat hieman yhtiömuodon mukaan.

Pienelle yrittäjälle on tärkeää huolehtia, että tappio on vahvistettu verotuksessa ja että omistuksen muutos ei katkaise vähennysoikeutta yllättäen.

Vähennyksen pääsäännöt

Vähennys lasketaan vahvistetusta tappiosta, ei kirjanpidon tuloksesta. Verotettava tulos voi poiketa kirjanpidollisesta tuloksesta esimerkiksi vähennyskelvottomien menojen osalta.

Omistuksen muutos rajoittaa

Jos osakeyhtiössä yli 50 % osakkeista vaihtaa omistajaa tappiovuoden tai sen jälkeisen vuoden aikana, tappiot voivat menettää vähennyskelpoisuutensa. Verohallinto voi myöntää poikkeusluvan, jos omistuksen muutos ei ole pelkästään tappioiden hyödyntämiseksi.

1. Tarkista omistuksen tila vuosittain.
2. Selvitä tappioiden määrä OmaVerosta.
3. Hae poikkeuslupa hyvissä ajoin tarvittaessa.
4. Säilytä dokumentaatio omistusrakenteen muutoksista.

Tappion vahvistus

Tappio vahvistetaan vuosittain Verohallinnon päätöksessä. Yrityksen on:

• antaa veroilmoitus ajoissa
• varmistaa, että tappio näkyy verotuspäätöksessä
• pitää kirjaa kerrytetyistä tappioista
• vähentää tappio sitä mukaa kuin syntyy voittoa

Lue myös yhteisövero 20 % ja ennakkovero ja ennakkoperintä .

Kirjanpito

Tappio kirjataan tuloslaskelmaan kuten mikä tahansa tulos. Taseeseen siirtyy kertyneeseen voittoon/tappioon, ks. edellisten tilikausien voitto ja tulos tilikartassa .

Verotuksellinen tappiokäsittely tehdään veroilmoituksella, ei kirjanpidossa. Erot kirjanpidollisen ja verotuksellisen tuloksen välillä on syytä dokumentoida.

Konserniavustus tappion sijaan

Voitollinen konserniyhtiö voi antaa konserniavustuksen tappiolliselle, jolloin avustus on antajalle vähennyskelpoinen ja saajalle veronalainen tulo. Ehdot:

• omistus 90 % suoraan tai välillisesti
• molemmat ovat osakeyhtiöitä tai osuuskuntia
• yhtenäinen tilikausi
• emoyhtiön ja tytäryhtiön suhde on jatkunut koko vuoden

Lue lisää vero.fi:stä ja finlex.fi:stä konserniavustuslain alta.

Tyypillisiä virheitä

• tappio-vuoden veroilmoitus jätetään tekemättä → tappiota ei vahvisteta
• tappiot vanhenevat, kun voittoa ei synny ajoissa
• omistusmuutos jää huomaamatta
• konserniavustuksen ehtoja ei tutkita

Lopetus

Liiketoiminnan tappio kannattaa nähdä tulevaisuuden verosuunnittelun työkaluna. Käytä kirjanpito-oppaitamme ja tilinpäätöksen tarkistuslistaa tappiovuoden hallittuun käsittelyyn. Katso hinnat