Liiketoiminnan tappio voidaan vähentää tulevaisuuden voitoista enintään 10 vuoden ajan seuraavissa kymmenessä verovuodessa. Tämä on Suomen verojärjestelmän tärkeä joustavuus, joka antaa yrityksille mahdollisuuden tasoittaa epävakaiden vuosien tuloksia.

Pieni yritys, joka tekee tappiollista alkuvaihetta, hyötyy sääntöstä huomattavasti voiton kääntyessä myöhemmin.

Pääsääntö

AsiaSääntö
Vähennysaika10 verovuotta
Käyttöjärjestysvanhin tappio ensin
Käyttörajoitusvain liiketoiminnan tuloista
Myönnettävyysilman erillistä hakemusta
VahvistusVerohallinto vahvistaa tappion verotuspäätöksessä

Säännöt: tuloverolaki ja Verohallinnon ohjeet .

Esimerkki

Yhtiö tekee:

  • 2024: tappio 50 000 EUR
  • 2025: tappio 20 000 EUR
  • 2026: voitto 30 000 EUR
  • 2027: voitto 60 000 EUR

Vähennysjärjestys:

  • 2026: voitosta 30 000 EUR vähennetään 30 000 EUR vuoden 2024 tappiosta. Verotettava 0. Jäljellä 20 000 EUR vuoden 2024 tappiosta + 20 000 EUR vuoden 2025 tappiosta.
  • 2027: voitosta 60 000 EUR vähennetään ensin 20 000 (2024) + 20 000 (2025) = 40 000. Verotettava 20 000.

Omistajavaihdos — riski

Tappiot voidaan menettää, jos:

  • yli 50 % osakkeista vaihtaa omistajaa suoraan tai välillisesti
  • yhtiön toiminnan luonne muuttuu olennaisesti

Pelastus: hae lupa Verohallinnolta tappioiden säilyttämiseksi (ns. tappioiden käyttöoikeuden lupa). Onnistuneesti perusteltu lupahakemus pelastaa tappiot omistajavaihdoksessa.

Lue myös osakeyhtiön perustaminen .

Konserniavustuksen yhteys

Konsernissa toisen yhtiön konserniavustus voi:

  • siirtää voittoa tappiollisempaan yhtiöön
  • mahdollistaa tappioiden tehokkaan käytön
  • jakaa konsernin verotaakkaa

Yritysjärjestelyt

Sulautumisessa ja jakautumisessa tappiot voivat säilyä, jos:

  • järjestely on jatkuvuusperiaatteen mukainen
  • liiketoiminta jatkuu olennaisesti samanlaisena
  • Verohallinnolta on saatu vahvistus

Erilliset tappiotyypit

TappiotyyppiVähennysaika
Liiketoiminnan tappio (EVL)10 vuotta
Henkilökohtaisen tulonlähteen tappio10 vuotta
Maatalouden tappio10 vuotta
Pääomatappio (osakemyynti yksityishenkilö)5 vuotta

Kirjanpito

  • vahvistettu tappio kirjataan muistiona (ei tase-eränä)
  • liite tilinpäätökseen, ks. tilinpäätös checklist
  • seuraa vuosittaista käyttöä ja jäljellä olevaa määrää

Käytännön käyttö

  1. Verohallinto vahvistaa tappion verotuspäätöksessä
  2. seuraavien vuosien voitoista vähennys tapahtuu automaattisesti vero-ohjelmistossa
  3. omistaja seuraa, ettei 10 vuoden määräaika täyty
  4. omistajavaihdosta valmistellessa hae lupa etukäteen

Tyypillisiä virheitä

  • omistajavaihdos tehdään tietämättä tappioiden riskistä
  • konserniavustusta ei käytetä, vaikka mahdollista
  • 10 vuoden määräaika unohtuu — käytä tai menetä
  • yritysjärjestelyssä menetetään tappiot ilman valmistelua

Lopetus

Tappiontasaus on yksi tärkeimmistä verosuunnittelun työkaluista. Lue myös liiketoiminnan tappio ja yhteisövero . Katso hinnat